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Cada año, miles de empresas españolas pagan más impuesto de sociedades del que deberían simplemente porque no aplican todas las deducciones a las que tienen derecho. No es fraude ni error grave: es desconocimiento. La normativa del IS contempla un catálogo de deducciones significativo, pero acceder a ellas requiere conocerlas, cumplir sus condiciones y contabilizarlas correctamente.
Las deducciones en el impuesto de sociedades son reducciones directas de la cuota íntegra del IS —es decir, se restan del impuesto a pagar, no de la base imponible—. Esto las hace especialmente valiosas: una deducción de 10.000 euros supone 10.000 euros menos de impuesto, independientemente del tipo impositivo de la empresa.
En esta guía te explicamos las principales deducciones vigentes en 2026, sus límites, cómo cumplir los requisitos y cómo registrarlas correctamente en la contabilidad.
Principales deducciones en el IS vigentes en 2026
| Deducción | % deducción | Límite s/ cuota íntegra | Condición principal |
| I+D (investigación y desarrollo) | 25% gastos I+D (42% si >prev. 2 años) | Sin límite si >10% cuota íntegra | Actividades I+D acreditadas. Documentación obligatoria. |
| IT (innovación tecnológica) | 12% gastos IT | 50% cuota íntegra reducida | Gastos en proyectos de IT no calificados como I+D. |
| Producciones cinematográficas españolas | 30-40% del coste | 50% cuota íntegra reducida | Producciones acreditadas por el ICAA. |
| Inversión en espectáculos en vivo | 20% inversión | 50% cuota íntegra reducida | Artes escénicas y musicales acreditadas. |
| Deducción por creación de empleo discapacitados | 9.000 € / 12.000 € por trabajador | Sin límite específico | Trabajadores con discapacidad ≥33% o ≥65%. Contrato indefinido. |
| Deducción creación primer empleo (<30 años) | 3.000 € / contrato | Sin límite específico | Primer trabajador con contrato indefinido. Empresa sin empleados previos. |
| Reserva de capitalización | 10% incremento fondos propios | 10% cuota íntegra | Incremento de fondos propios mantenido 5 años. Tipo general 25%. |
| Reserva de nivelación (pymes) | 10% base imponible positiva | 1.000.000 € máximo | Empresas reducida dimensión (<10M€). Compensa BINs futuras. |
¿Cómo se aplican las deducciones? Límites y orden de aplicación
Las deducciones en el IS tienen un límite general: en conjunto, no pueden superar el 25% de la cuota íntegra ajustada del IS. Sin embargo, existen excepciones importantes:
- Deducciones de I+D+i: cuando el importe de la deducción por I+D supera el 10% de la cuota íntegra, el límite conjunto sube al 50%. Además, la deducción por I+D puede aplicarse con un descuento del 20% sobre su importe sin limitación, permitiendo incluso solicitar el abono a Hacienda si no hay cuota suficiente (opción especialmente útil para startups y empresas con pérdidas).
- Deducciones pendientes de ejercicios anteriores: las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota pueden trasladarse a los 18 ejercicios siguientes (con carácter general).
- Orden de aplicación: primero se aplican las bonificaciones, luego las deducciones para evitar doble imposición y finalmente el resto de deducciones (incentivos).
¿Cómo se contabilizan las deducciones del IS?
La contabilización de las deducciones en el IS sigue las pautas de la norma de registro y valoración 15ª del PGC (impuesto sobre beneficios):
Deducción generada y aplicada en el mismo ejercicio
Si la empresa genera una deducción (por ejemplo, por I+D) y tiene cuota suficiente para aplicarla íntegramente en el mismo ejercicio:
- Se registra en la cuenta 6300 (Impuesto corriente) por la cuota íntegra.
- La deducción reduce directamente el gasto por impuesto: el importe de la deducción minora el saldo de la cuenta 6300.
Deducción generada pero pendiente de aplicar en ejercicios futuros
Si la empresa genera una deducción pero no tiene cuota suficiente para aplicarla íntegramente en el ejercicio en que se genera, el exceso que queda pendiente se registra como un activo por impuesto diferido:
- Cuenta 4742 — Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar: recoge el importe de las deducciones generadas en el ejercicio que no se han podido aplicar por insuficiencia de cuota y que se trasladarán a ejercicios futuros.
En ejercicios posteriores, cuando la empresa tenga cuota suficiente, ese activo se cancela y se aplica la deducción pendiente, reduciendo el gasto por impuesto del ejercicio en que se aplica.
Deducción por I+D+i: la más valiosa y más infrautilizada
La deducción por actividades de I+D e innovación tecnológica es, con diferencia, la más generosa del sistema tributario español y también la más infrautilizada. Muchas empresas realizan actividades que califican como I+D o IT sin saberlo: desarrollo de software, mejora de procesos productivos, desarrollo de nuevos productos, ensayos y prototipos.
- ¿Qué califica como I+D? la investigación original y planificada que persigue nuevos conocimientos o comprensión científica o tecnológica, y el desarrollo de aplicaciones de resultados de investigación para la producción de nuevos materiales, productos o sistemas.
- ¿Qué califica como IT (innovación tecnológica)? la obtención de nuevos productos o procesos, o mejoras sustanciales de los ya existentes, cuando la novedad sea objetiva y no simplemente para la empresa.
- Documentación imprescindible: para aplicar la deducción, la empresa debe tener un informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia o por una entidad certificadora acreditada, o bien obtener una consulta vinculante de la DGT. Sin esta documentación, la deducción es vulnerable en inspección.
Preguntas frecuentes sobre deducciones en el IS
¿Puedo aplicar deducciones de I+D aunque mi empresa tenga pérdidas?
Sí. Las empresas con pérdidas pueden optar por solicitar el abono anticipado de la deducción por I+D+i a Hacienda, con un descuento del 20% sobre su importe (es decir, cobran el 80% de la deducción generada). Esta opción, prevista en el art. 39.2 LIS, es especialmente útil para startups y empresas en fase de crecimiento con inversión alta en I+D y sin cuota suficiente para aplicar la deducción de forma ordinaria.
¿La reserva de capitalización y la reserva de nivelación son deducciones?
La reserva de capitalización (art. 25 LIS) es técnicamente una reducción de la base imponible, no una deducción de la cuota. Funciona de forma similar pero se aplica antes de calcular la cuota. La reserva de nivelación (art. 105 LIS, solo para pymes) también es una reducción de la base imponible. Ambas tienen impacto en el IS pero son instrumentos diferentes a las deducciones propiamente dichas.
¿Qué pasa si aplico una deducción incorrectamente y Hacienda la regulariza?
Si en una inspección Hacienda regulariza una deducción aplicada incorrectamente (por no cumplir los requisitos, por falta de documentación o por aplicar importes superiores a los permitidos), la empresa deberá devolver el importe indebidamente deducido más los intereses de demora. Si existe ocultación, puede añadirse una sanción. Por eso es fundamental contar con la documentación adecuada antes de aplicar deducciones relevantes.
¿Tu empresa está aprovechando todas las deducciones que le corresponden?
La mayoría de las pymes solo aplican las deducciones más conocidas (reserva de capitalización, creación de empleo) y dejan sin aprovechar otras potencialmente más valiosas, como la de I+D+i o la deducción por inversiones en producciones audiovisuales.
En Capital Auditors & Consultants realizamos un análisis fiscal integral de las deducciones aplicables a cada empresa: identificamos las oportunidades, verificamos el cumplimiento de los requisitos y nos encargamos de la documentación y la contabilización correcta para que la empresa tribute lo que le corresponde, sin un céntimo más.
Si quieres saber qué deducciones puede aplicar tu empresa, contáctanos. Analizamos tu caso sin compromiso.
