Amortización acelerada de activos, ¿cómo funciona?

Cada año, miles de empresas pagan más impuesto de sociedades del que deberían. No porque hagan nada mal, sino porque desconocen que la propia ley les permite adelantar deducciones fiscales sobre sus activos y reducir así su cuota en los primeros ejercicios. Eso es exactamente lo que hace la amortización acelerada de activos.

La amortización acelerada es un mecanismo previsto en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades que permite a las empresas deducir el coste de sus activos fijos —maquinaria, vehículos, equipos informáticos, instalaciones— en menos tiempo del que marcan las tablas generales de Hacienda. El resultado: menos base imponible en los años iniciales y, por tanto, menos impuesto a pagar ahora.

Es importante entender que no se trata de pagar menos en total, sino de diferir el pago: adelantar las deducciones a los primeros años mejora la liquidez de la empresa y permite reinvertir ese dinero antes. Para muchas pymes, eso marca una diferencia real en su tesorería.

¿Qué es la amortización y por qué importa en el IS?

Cuando una empresa compra un activo —una máquina, un ordenador, un vehículo de empresa— no puede deducir todo su coste en el mismo año. Lo va deduciendo progresivamente a lo largo de su vida útil. Eso es la amortización: el reconocimiento contable y fiscal del desgaste del activo con el paso del tiempo.

Las tablas de amortización de Hacienda fijan para cada tipo de activo un coeficiente máximo y un período máximo de amortización. El sistema normal consiste en aplicar un porcentaje fijo cada año hasta agotar el coste del activo.

La amortización acelerada permite superar ese coeficiente máximo en determinadas condiciones, concentrando las deducciones en menos tiempo y reduciendo la base imponible del IS en los primeros ejercicios de vida del activo.

¿Cómo funciona la amortización acelerada de activos?

La Ley del Impuesto sobre Sociedades reconoce varios regímenes de amortización acelerada. Los más relevantes para pymes son:

Amortización acelerada para empresas de reducida dimensión (art. 103 LIS)

Las empresas con cifra neta de negocios inferior a 10 millones de euros en el ejercicio anterior pueden aplicar una amortización acelerada de hasta el triple del coeficiente máximo de las tablas para los elementos nuevos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.

Esto significa que si una máquina tiene un coeficiente máximo del 12% anual, una pyme puede amortizarla al 36% anual, completando la deducción en aproximadamente 3 años en lugar de los 8-9 que marcaría el sistema normal.

Libertad de amortización vinculada a creación de empleo (art. 102 LIS)

Las empresas de reducida dimensión también pueden aplicar libertad de amortización —es decir, deducir todo el coste del activo en el ejercicio que deseen— cuando se cumplan dos condiciones: que los activos sean nuevos y que se produzca un incremento de la plantilla media total de trabajadores que se mantenga durante los 24 meses siguientes. El importe máximo de libertad de amortización se calcula multiplicando 120.000 euros por el incremento de la plantilla media.

Ejemplo numérico: cuánto puedes ahorrar

Supongamos una pyme que compra una maquinaria nueva por valor de 60.000 €. El tipo aplicable del IS es del 25%. Las tablas de Hacienda fijan un coeficiente máximo del 12% para ese tipo de activo.

El ahorro total en el ciclo completo de vida del activo es el mismo. Pero al concentrar las deducciones en los primeros años, la empresa dispone de hasta 9.600 € adicionales de liquidez durante ese período, que puede usar para reinvertir, reducir deuda o cubrir costes operativos.

¿Qué activos pueden amortizarse de forma acelerada?

Los activos susceptibles de amortización acelerada bajo el régimen de empresas de reducida dimensión son:

• Inmovilizado material nuevo: maquinaria, instalaciones, equipos de proceso de datos, vehículos de transporte afectos a la actividad, mobiliario, utillaje.
• Inmovilizado intangible: aplicaciones informáticas, patentes, licencias y otros activos intangibles de vida útil definida.
• Inversiones inmobiliarias nuevas afectas a la actividad económica.

Los activos de segunda mano y los terrenos no son amortizables. Los activos intangibles de vida útil indefinida tampoco aplican.

Condiciones y requisitos

• La empresa debe tener la consideración de empresa de reducida dimensión: cifra neta de negocios inferior a 10 millones de euros en el ejercicio anterior.
• Los activos deben ser nuevos: los elementos usados o de segunda mano no se benefician de este régimen.
• Debe optarse expresamente por la amortización acelerada: en la declaración del IS, marcando la opción correspondiente y reflejándolo en la contabilidad.
• Para la libertad de amortización vinculada a empleo: el incremento de plantilla media debe mantenerse durante los 24 meses siguientes al cierre del ejercicio en que se aplica la libertad.

Preguntas frecuentes sobre amortización acelerada

¿Es lo mismo la amortización acelerada que la libertad de amortización?

No exactamente. La amortización acelerada permite multiplicar el coeficiente máximo de las tablas por un factor (hasta el triple en el régimen de reducida dimensión), pero sigue teniendo un límite. La libertad de amortización es más amplia: permite deducir la totalidad del coste del activo en el ejercicio que se desee, sin límite de porcentaje, aunque en algunos casos está condicionada a la creación de empleo.

¿Qué pasa si aplico amortización acelerada y luego la empresa deja de ser de reducida dimensión?

El régimen de amortización acelerada se consolida ejercicio a ejercicio. Si en años posteriores la empresa supera el umbral de 10 millones de euros, los activos que ya están siendo amortizados de forma acelerada pueden continuar con ese régimen hasta agotar su coste, siempre que hubieran iniciado su amortización cuando la empresa era de reducida dimensión.

¿Necesito documentar la amortización acelerada de alguna forma especial?

Sí. La opción debe reflejarse en la contabilidad y en la declaración del IS. Además, conviene mantener la documentación que acredite que el activo es nuevo y que la empresa cumple los requisitos en el ejercicio de aplicación. En caso de inspección, Hacienda puede requerir esa documentación.

¿Tu empresa está aprovechando la amortización acelerada?

Si tu empresa compra activos con regularidad —maquinaria, equipos informáticos, vehículos, instalaciones— y no está aplicando la amortización acelerada de activos, probablemente está pagando más IS del que le corresponde.

En Capital Auditors & Consultants analizamos tu política de amortizaciones, identificamos los activos susceptibles de amortización acelerada e incorporamos este análisis en la declaración del impuesto de sociedades. El objetivo es que tu empresa tribute de la forma más eficiente posible, dentro de la legalidad y con toda la documentación en regla.

Contáctanos y te explicamos cuánto puede ahorrarte en tu caso concreto.