Amortización acelerada de activos, ¿cómo funciona?

Muchos empresarios pagan más impuesto de sociedades del que deberían. No porque hayan cometido ningún error ilegal, sino porque no aplican correctamente los sistemas de amortización acelerada que la propia ley les permite. Es dinero que podrían dejar de pagar, o al menos diferir, y que simplemente se pierde por desconocimiento.

La amortización acelerada es un mecanismo fiscal que permite deducir en menos tiempo el coste de los activos que una empresa adquiere: maquinaria, vehículos, equipos informáticos, instalaciones, mobiliario… En lugar de repartir esa deducción en 10 o 15 años como marcan las tablas generales, puedes concentrarla en menos tiempo y reducir así la base imponible del impuesto de sociedades en los primeros años.

La Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, regula estos mecanismos y establece condiciones específicas según el tamaño de la empresa y el tipo de activo. Aquí te explicamos cómo funciona y cuánto puedes llegar a ahorrar.

¿Qué es la amortización y por qué es importante?

Cuando una empresa compra un activo (una máquina, un ordenador, un vehículo), no lo gasta en un solo ejercicio. Lo va ‘consumiendo’ a lo largo del tiempo. Ese desgaste progresivo se registra contablemente como amortización y es gasto fiscalmente deducible en el impuesto de sociedades.

Las tablas oficiales de amortización de Hacienda establecen un coeficiente máximo y un periodo máximo de amortización para cada tipo de activo. El sistema normal consiste en aplicar un porcentaje fijo cada año hasta que el activo queda completamente amortizado.

La amortización acelerada permite aplicar coeficientes superiores al mínimo de las tablas o incluso amortizar libremente ciertos activos, lo que adelanta la deducción fiscal y reduce la cuota del IS en los años iniciales.

Amortización normal vs amortización acelerada: ejemplo con 50.000 €

Supongamos que una pyme adquiere una máquina por 50.000 €. Según las tablas de amortización de Hacienda, el coeficiente máximo para ese tipo de activo es el 12% (periodo máximo 18 años). El tipo del IS que aplica la empresa es el 25%.

(*) El porcentaje de amortización acelerada aplicable depende del tipo de activo, el régimen de la empresa y las condiciones establecidas en la LIS. Este es un ejemplo orientativo. Los coeficientes máximos acelerados para pymes los establece el artículo 103 de la Ley 27/2014.

El ahorro total en impuestos al final de la vida útil del activo es el mismo. Pero al concentrar la deducción en los primeros años, la empresa dispone de más liquidez durante ese período, que puede reinvertir en el negocio.

Libertad de amortización para pymes: el máximo beneficio

El artículo 103 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades establece el régimen de libertad de amortización para las empresas que tienen la consideración de empresas de reducida dimensión (cifra neta de negocios inferior a 10 millones de euros en el período impositivo anterior).

Bajo este régimen, las pymes pueden amortizar libremente los activos nuevos del inmovilizado material e intangible, sujeto a la creación y mantenimiento de empleo durante 24 meses. Concretamente, el importe de la libertad de amortización se calcula multiplicando 120.000 € por el incremento de la plantilla media.

Además, independientemente del empleo, las empresas de reducida dimensión pueden aplicar una amortización acelerada de hasta el triple del coeficiente máximo de las tablas para los elementos nuevos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.

¿Qué activos pueden amortizarse de forma acelerada?

• Maquinaria e instalaciones industriales.
• Equipos informáticos y software.
• Vehículos (con limitaciones).
• Mobiliario y enseres.
• Elementos de transporte.
• Inversiones inmobiliarias afectas a la actividad.

Los activos usados (de segunda mano) tienen tratamiento diferente. Los elementos del inmovilizado intangible también pueden beneficiarse de amortización acelerada con condiciones específicas.

Preguntas frecuentes sobre la amortización acelerada

¿Es lo mismo la amortización acelerada que la libertad de amortización?

No exactamente. La amortización acelerada permite aplicar coeficientes superiores al mínimo de las tablas, pero dentro de unos límites. La libertad de amortización es más amplia: permite deducir todo el coste del activo en el ejercicio que se desee, sin restricción de porcentaje, aunque sí puede estar condicionada a la creación de empleo según el régimen que se aplique.

¿Qué condiciones deben cumplirse para aplicarla?

Las condiciones varían según el régimen. Para el régimen de empresas de reducida dimensión (artículo 103 LIS), la empresa debe tener una cifra neta de negocios inferior a 10 millones de euros en el ejercicio anterior. El activo debe ser nuevo. En el caso de la libertad de amortización vinculada a empleo, debe mantenerse el incremento de plantilla durante 24 meses.

¿Qué pasa si me equivoco al aplicar la amortización acelerada?

Si aplicas una amortización superior a la permitida por ley sin cumplir los requisitos, Hacienda puede regularizar el exceso en una inspección y exigir el pago de la diferencia más intereses de demora. Por eso es fundamental aplicar estos mecanismos con el asesoramiento adecuado y con la documentación correcta.

¿Estás pagando más IS del que deberías?

La amortización acelerada y la libertad de amortización son herramientas legales que muchas pymes no aprovechan por desconocimiento o por no tener el asesoramiento fiscal adecuado. Si tu empresa adquiere activos con regularidad y no está aplicando estos mecanismos, probablemente está pagando más impuesto de sociedades del necesario.

En Capital Auditors & Consultants revisamos tu política de amortizaciones, identificamos activos susceptibles de amortización acelerada e incorporamos este análisis en la declaración del impuesto de sociedades para que tu empresa tribute de la forma más eficiente posible dentro de la legalidad.

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